В налоговой системе приняты значительные и серьезные изменения

Повышение порога преступления за неуплату налогов, новые правила подачи сообщений о преступлении, улучшение процедур ареста имущества — реформы налогового администрирования в интересах налогоплательщиков.

По инициативе правительства, в лице Государственного налогового комитета, в Налоговом кодексе и Уголовном кодексе, а также в Уголовно-процессуальном кодексе были внесены ряд изменений и дополнений.

Цель реформ — обеспечить юридическую определенность, пропорциональную защиту прав лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, а также снизить криминализацию малых случаев уклонения от уплаты налогов при одновременном обеспечении эффективного налогового контроля и предсказуемого администрирования.

Новый порог преступления за неуплату налогов — начиная с 30 миллионов драмов, вместо 10 миллионов драмов.

С изменениями в Уголовный кодекс пересмотрены пороги уголовного преступления за уклонение от уплаты налогов — для крупных и особенно крупных сумм установлены более высокие пороги. В частности, крупной считается неуплата налогов в размере 30 миллионов драмов в одном налоговом периоде (или 45 миллионов драмов за два последовательных налоговых периода) вместо 10 миллионов драмов, а особенно крупной считается неуплата налогов в размере 50 миллионов драмов в одном налоговом периоде (или 75 миллионов драмов за два последовательных налоговых периода) вместо 20 миллионов драмов.

Это означает, что случаи неуплаты налогов ниже установленных порогов больше не будут считаться преступлением, а при наличии определённых условий уголовные процессы по ним подлежат завершению.

Новые правила подачи сообщений о преступлении.

С изменениями уточнен порядок подачи сообщений о случаях неуплаты налогов, обеспечивая, что до подачи сообщения налоговой службой будет должным образом гарантировано право налогоплательщика на высказывание мнения.

В частности, в результате изменений в налоговом органе будет проводиться камерное исследование на основе имеющейся информации или информации, полученной налоговым органом, в рамках которого налогоплательщику будет предоставлена возможность высказаться, представить свои доказательства и позицию в отношении результатов налогового органа.

При согласовании с результатами исследования налогового органа и представлении расчетов, включая уточненные расчеты, налоговый орган воздержится от дальнейших действий. В то же время, если налогоплательщик не ответит на исследование налогового органа или не предоставит обоснованные объяснения, налоговый орган сможет провести тематическое исследование и в рамках него предъявить налоговое обязательство налогоплательщику.

Сообщения о видимом преступлении, выявленном в рамках проведенного налогового администрирования, будут подаваться в случае, если налогоплательщик не обжалует административный акт налогового органа в установленные сроки, и в результате обжалования административный акт останется без изменений, другими словами, судебное обжалование не приостановит подачу сообщения.

Это означает, что налоговый орган не подаст сообщение о преступлении за неуплату налогов в компетентные органы, пока вопрос налогового обязательства лица не будет окончательно выяснен внутри налогового органа.

Исключением из указанной процедуры будут лишь те случаи, когда немедленное начало процесса необходимо для сохранения доказательств, выявления цифровых данных или проведения незамедлительных доказательных действий, и существует разумное подозрение, что задержка может привести к потере, уничтожению или сокрытию доказательств. Эта ситуация должна быть подтверждена исключительно уполномоченным должностным лицом налогового органа.

Вместе с тем в целях повышения эффективности налогового администрирования также были улучшены механизмы налогового контроля, упрощены процессы. В частности, расширены рамки камерного (внутреннего) исследования, включая информацию из других источников, снято требование о «неизменном известном соглашении» из регуляций тематического исследования, устраняя юридическую неопределенность, устранён ежегодный лимит тематического исследования, что позволило проводить его до трех раз вместо одного, обеспечивая более оперативный ответ на риски.

Альтернатива аресту имущества.

С целью улучшения процессов ареста имущества в уголовных процедурах внедряются альтернативные механизмы, направленные на непрерывность деятельности предпринимателей. Вместо ареста имущества в уголовном производстве вводится возможность представления банковской гарантии, т.е. в случаях, предусмотренных законом, арест имущества будет заменён банковской гарантией.

Банковская гарантия является новшеством, и возможность применения её в процедурах ареста имущества ранее не предусматривалась. Это означает, что в тех случаях, когда существует риск неисполнения налоговых обязательств, государство в предусмотренных законом случаях может снять арест с имущества налогоплательщика, заменив его банковской гарантией.

Кроме того, уточняется список имущества, подлежащего аресту, поскольку в качестве средства обеспечения налогоплательщик может использовать и другие инструменты, в том числе ценные бумаги, включая облигации, а также имущественные права, включая краткосрочные облигации, которые считаются инструментами денежного рынка.

Арест имущества часто нарушает нормальную деятельность налогоплательщика, ограничивая использование данного имущества, в то время как альтернативные механизмы дадут возможность предпринимателям избежать неоправданных ограничений, снизить финансовые риски и обеспечить непрерывность работы бизнеса, одновременно повышая эффективность уголовного производства.

В разработке проекта реформы налогового администрирования активно участвовали как частный сектор, так и государственные структуры (Министерства финансов, юстиции, Генеральная прокуратура, Следственный комитет, Центральный банк, а также Постоянная комиссия Национального собрания по экономическим вопросам под председательством Бабкена Туньяна). Весь процесс разработки реформы координировался вице-премьером Армении Тиграном Хачатряном.